Вернуться к обычному виду
Закрыть
Авторизация
Логин:
Пароль:

Забыли пароль?
Регистрация
Войти на сайт | Регистрация

  lmfc.jpg 

uslugi_mosreg.ru.jpg
  
 
pr4.png 
    
LOGO.jpg

gosuslugi.jpg

personadjandetii.jpg
 
NI.jpg

opros_mest_vlast.JPG

    
Предприниматель.jpg
 
MB.jpg

Потребитель.jpg

  • 10 декабря 2012

    Информация ИФНС

    Уважаемые налогоплательщики!

    ИФНС России по г. Домодедово в связи с поступающими от налогоплательщиков вопросами по применению изменений, внесенных Федеральным законом от 28.11.2011 № 338-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее – Закон № 338-ФЗ) в пункт 3 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс), в отношении уменьшения оставшейся части стоимости патента на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (в пределах исчисленных сумм), уплаченных за этот же период времени индивидуальными предпринимателями (далее – ИП), которые осуществляют предпринимательскую деятельность на основе патента без привлечения наемных работников, сообщает следующее.

    В соответствии с пунктом 3 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 1 января 2012 года) (далее - Кодекс) сумма налога (авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшалась налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения (далее – УСН) и выбравшими в качестве объекта налогообложения доходы, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не могла быть уменьшена более чем на 50 процентов.

    Пунктом 19 статьи 1 Федерального закона от 28.11.2011 № 338-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 338-ФЗ) в пункт 3 статьи 346.21 Кодекса были внесены изменения, которыми предусматривается, что вышеуказанное ограничение по уменьшению суммы налога не распространяется на ИП, не производящих выплат и иных вознаграждений физическим лицам и уплачивающих страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.

    Согласно пункту 3 статьи 6 Федерального закона № 338-ФЗ вышеуказанное изменение вступило в силу с 1 января 2012 года.

    В связи с этим ИП, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам и уплачивающие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, вправе уменьшить сумму налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, за 2012 год на вышеуказанные страховые взносы без ограничения.

    В соответствии с подпунктами 8 и 10 статьи 346.25.1 Кодекса ИП, перешедшие на УСН на основе патента, производят оплату одной трети стоимости патента в срок не позднее 25 календарных дней после начала осуществления предпринимательской деятельности на основе патента.

    Оплата оставшейся части стоимости патента производится налогоплательщиком не позднее 25 календарных дней со дня окончания периода, на который был получен патент. При этом при оплате оставшейся части стоимости патента она подлежит уменьшению на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

    УСН на основе патента, применяемая ИП в соответствии со статьей 346.25.1 Кодекса, является разновидностью УСН, применение которой регулируется главой 26.2 Кодекса.

    Поэтому на основании пункта 3 статьи 346.21 Кодекса (в редакции Федерального закона № 338-ФЗ) оставшаяся часть стоимости патента за 2012 год у ИП, не производящих выплат и иных вознаграждений физическим лицам и уплачивающих страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, может быть уменьшена на сумму страховых взносов, уплачиваемых за соответствующий период времени, без ограничения.

    К примеру, если ИП выдан патент со сроком действия с 01.04.2011 по 31.03.2012, то оставшаяся часть стоимости патента, приходящаяся на 2012 год, рассчитывается путем деления стоимости патента на количество месяцев, на которое он выдан (12 месяцев), и умножается на количество месяцев действия патента в 2012 году (3 месяца: январь – март), т.е., по примеру, на 2012 год приходится 1/4 часть стоимости патента. Соответственно, данная 1/4 часть стоимости патента может быть полностью уменьшена на сумму уплаченных за январь – март 2012 года страховых взносов, рассчитанных исходя их страхового года.

    При этом, 1/3 стоимости патента, уплаченная по сроку 25.04.2011 уменьшению не подлежит.

    Оставшаяся часть стоимости патента, приходящаяся на 2011 год, может быть уменьшена ИП не более, чем на 50 % стоимости патента, приходящейся на 2011 год (пример 1 приложения к настоящему письму).

    Другой пример, патент выдан на срок с 01.12.2011 по 31.11.2012, следовательно, оставшаяся часть стоимости патента (2/3 стоимости патента) к уплате по сроку 25.12.2012 полностью приходится на 2012 год. В таком случае, оставшаяся часть стоимости патента может быть уменьшена на сумму страховых взносов, уплачиваемых за соответствующий период времени, без ограничения (пример 2 приложения к настоящему письму).

    При этом, обращаем внимание, поскольку уменьшению подлежит только оставшаяся часть стоимости патента, уплачиваемая ИП вторым платежом, то уменьшение стоимости патента может производиться в пределах не более 2/3 его стоимости.



    ПРИМЕР 1.

    Стоимость патента – 13 500 рублей

    Срок действия – с 01.04.2011 по 31.03.2012

    1-й платеж по сроку 25.04.2011 – 1/3 стоимости патента –

    4 500 рублей – не подлежит уменьшению;

    2-й платеж по сроку 25.04.2012 – оставшаяся часть (2/3) стоимости патента–

    9 000 рублей – уменьшается на сумму страховых взносов в следующем порядке:

    - оставшаяся часть стоимости патента, приходящаяся на 2012 год (январь – март) –

    3 375 рублей (13 500 : 12 х 3) - может быть полностью уменьшена на сумму уплаченных за январь – март 2012 года страховых взносов, рассчитанных исходя их страхового года;

    - оставшаяся часть стоимости патента, приходящаяся на 2011 год, -

    5 625 рублей (9 000- 3 375) - может быть уменьшена на сумму уплаченных за апрель – декабрь 2011 года страховых взносов, рассчитанных исходя их страхового года, но не более, чем на 50 % стоимости патента, приходящейся на 2011 год, т.е. не более чем на 5 062,5 рублей ((50% х (13 500 – 3 375)).

    Всего стоимость патента можно уменьшить на 8 437,5 рублей (3 375 + 5 062,5).

    ПРИМЕР 2.

    Стоимость патента – 13 500 рублей

    Срок действия – с 01.12.2011 по 31.11.2012

    1-й платеж по сроку 25.12.2011 – 1/3 стоимости патента -

    4 500 рублей – не подлежит уменьшению;

    2-й платеж по сроку 25.12.2012 – оставшаяся часть (2/3) стоимости патента -

    9 000 рублей – полностью уменьшается на сумму уплаченных за январь – ноябрь 2012 года страховых взносов, рассчитанных исходя их страхового года.

    Стоимость патента можно уменьшить на 9 000 рублей.

    ************************************************************


    Со следующего года организации и индивидуальные предприниматели будут сами решать, работать на ЕНВД или переходить на иной режим налогообложения. В п. 1 ст. 346.28 НК РФ теперь говорится, что переход на ЕНВД является добровольным. Конечно, при условии, что на территории, где налогоплательщики осуществляют деятельность, местными властями введен ЕНВД.

    Как уже отмечалось, плательщики ЕНВД вправе перейти на иной режим налогообложения. Согласно указанной норме переход на иной режим налогообложения возможен со следующего календарного года.

    Организации и предприниматели, изъявившие желание перейти на ЕНВД, должны встать на учет в налоговом органе. Как и прежде, постановка на учет осуществляется либо по месту ведения деятельности, либо по месту нахождения организации (месту жительства бизнесмена). При этом датой постановки на учет будет считаться дата начала применения данного спецрежима, указанная в заявлении о постановке на учет.

    Поскольку со следующего года "вмененка" будет носить добровольный характер, возникла необходимость внести изменения в п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ. С 2013 г. в нем появятся условия, при несоблюдении которых организации и индивидуальные предприниматели не смогут применять ЕНВД. Из названного пункта исключен пп. 3, в котором говорилось, что не переводятся на ЕНВД предприниматели, перешедшие на "упрощенку" на основе патента по видам деятельности, переведенным по решениям местных властей на ЕНВД.

    Исходя из вышесказанного, налогоплательщикам необходимо подать заявление в ИФНС России по г.Домодедово уведомительного характера об использовании того или иного режима, начиная с 2013 года. Причем подать заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД, если налогоплательщик хочет отказаться от вмененки с 2013 г., нужно в строго определенный срок не позднее 15 января 2013года по форме ЕНВД-3 и ЕНВД-4 от 12.01.2011года.

    На 2013 год коэффициент К1, необходимый для расчета налоговой базы по ЕНВД, установлен в размере 1,569, согласно Приказа Минэкономразвития России от 31.10.2012г. № 707.





Возврат к списку